生命的不等式
¬¬—紧急避险视野下的生命的质与量
吴思博*
【内容摘要】我国刑法规定:“为了使国家、公共利益、本人或者他人的人身、财产和其他权利免受正在发生的危险，不得已采取的紧急避险行为，造成损害的，应该负刑事责任，但是应当减轻或者免除处罚”。 所谓“超过必要限度”，实际上就是对紧急避险的限度条件的判断，而这种判断在实际案件中极其复杂，关系到是否适用紧急避险，关系到当事人罪与非罪的判断，故又极其重要。关于这一点，我国刑法学界有两种观点：第一种观点即前述中所提到的通说¬——“大于说”，认为必须是“所保护的合法权益必须大于避险行为所引起的损害。另一种观点是“等同说”，认为“在保全法益与牺牲法益价值相同的情况下，应当承认其为紧急避险”。
【关键词】 生命权 紧急避险 利益权衡
刑法以罪刑法定为基本原则，但是对紧急避险的限度条件，刑法没有明确规定，而只有“超过必要限度”这一抽象规定，通常情况下两个权益不难比较，例如，生命权高于健康权，健康权高于人身自由权，人身自由权高于自由权。但是，当保护权益和侵犯权益均是生命权呢？即为保全自己生命而牺牲他人的行为又如何定性呢？请看下面的案例：
（1）甲、乙、丙三人在洞穴探险中，地基崩溃，洞口堵塞，但能与外界进行通讯联系。联系结果表现，挖开洞口需要20天，但三人所携带的粮食只够生活5天。于是，甲提出，三人抽签决定输赢，二位赢者杀死输者以其肉维持生命。乙、丙表示同意。对应否付诸实行，他们征求了救助人员的意见，但没有得到答复。其后通讯中断，待第20天挖掘成功时，甲由于抽签失败而被杀，乙、丙以其肉维持了生命。
对本案例，在当时的情况下，根据一般人的思维选择可以出现以下集中不同的结果。第一，就是舍己为人，即三人中有一人牺牲自己的生命来使得其他二人得到食物和空气的保证，从而维持生命；第二，就是三人当中的任何两人合谋将第三人杀死，来取得食物和足够的空气，第三，就是本案中的做法即通过抽签的方式来决定一个人的死亡来维持其他两人的生命；第四，就是三人都没有采取任何措施，直到食物被吃光，空气被耗尽，在救援人员的到来之前死亡；第五，就是假如三人势均力敌的情况下，三人都想为了活命而相互斗殴，为了能取得更多的食物和空气，结果可想而知，三人之间必定斗殴致死。面对以上可能出现的集中情况，笔者认为，第四、五情况是最不理想的也是所不愿看到结果，即没有任何人可以活下来，所以也就没有讨论的必要，在第二种情况下即使最后活下来的人也要受到法律的制裁，因为在那之前行为人的行为已经触犯了刑法的所保护的法益，即产成了犯罪的意识，构成了故意杀人罪，这并不是我们所提倡的。而第一种情况就很少的出现，也可以说法律并没有要求人们在紧急关头作出道德高尚的行为——牺牲，挽救他人的生命，法律是以一般人的人性思想在一般的情况下作为规范的对象，而不是要求人们实施所谓的英雄主义，更何况这并不是人们的义务，综上我们可以看出只有第二种情况是大家所能接受的也是能保护法益最大化的作法。而且这并不违反现行的刑法规定和立法的指导思想，具体分析如下：
首先，根据“紧急时无法律”这句古老的刑法格言，其基本含义就是：在紧急状态下，可以实施法律在通常情况下所不能禁止的某种行为，以避免紧急状态所带来的危险。根据这一理论我们可以得出适用该古老的刑法格言要具备以下条件：（一）紧急情况。也就是说刑法的禁止性规范是以一般人的思维在一般情况下所设立的，但现象总有特殊和一般之分，在特殊情况下人们为了生存和发展便难以遵守针对一般情况下所设立的法律规范，所以在紧急情况下，人们的特殊行为就可以使其合法化来保护国家、集体和个人的合法利益。（二）不得已。（其构成要件中已阐述）即要求行为人实施该行为必须是在没有其他办法可以实施的情况下为了保护最大合法利益的唯一方法。（三）所保护的合法利益大于损害的合法利益，不能是等于或小于。否则所采取的避险行为就没有意义，如何去衡量合法的法益大小，根据前述的法益权衡原则，我们可以进行比较而得出。但就本案例而言，两个生命的法益如何衡量是本文的讨论的重点，笔者认为既然人的生命是人身的最高权利，那么我们可以想象的出人在面临危险乃至生命的存亡时其求生的欲望是多么的强烈，这也就可以了解案例中行为人为了保存生命而作出的行为，即牺牲其他人的生命来保存自己的生命，这种牺牲不能说是没有价值的或者说是违法的，运用经济分析法学派的价值观来说，这是保存利益最大化的唯一做法，因为行为人不可能选择像上述可能出现的第四、第五种情况，最起码这种情况下实施这种行为法律应该鼓励，最起码不应该是否定的。
其次，根据“得到承诺的行为不违法”的法律格言，即行为人实施某种侵害行为时，如果该行为及其产生的结果正是被害人所意欲的行为和结果，那么对被害人来说也就不存在侵权的问题。换言之就是说行为人所实施的行为是已经得到了被害人的同意，根据外国的刑法理论，法律行为说。被害人的承诺是给行为人实施一定侵害行为的权利，在一定意义上它也是一种法律行为。利益放弃说。法秩序把法益的维持委托给法益的保持者，承诺表明其主体放弃了自己的利益，刑法所保护的利益实际上也就不存在了，故也就没有侵害之说。综上理论，笔者认为既然被害人（利益主体）放弃了法律所赋予他的合法利益，同时承诺行为人可以实施一定的侵害行为，也就是赋予了行为人一定的权利，故行为人所实施的得到被害人同意侵害行为是不为罪的，是不应该受到惩罚的，尤其是在紧急状况下，在没有法律可以适用的情况下。
再次，根据阻却违法事由说。日本的木村龟二指出：“关于生命、身体的紧急避险被解释为责任阻却说，是因为从一般人的观点来看，当不能期待产生采取合法行为的决心时，应理解为由于缺少期待可能性而阻却责任” 。再者由于生命与生命、身体与身体并非完全不能比较。生命虽然在质上不能作比较（人的生命没有高低贵贱之分，都具有同样的价值），但可以在量上可以进行比较（换言之就是一个人的生命与数人的生命应该是有区别的），在牺牲一人能保全数人生命的情况下应该是允许的。故我们在不能期待产生采取合法行为时，根据法律所保护的目的——追求最大的利益，我们可以用量的紧急避险来解释这个难题。
综上所述，很明显的根据刑法理论人的生命不能作为紧急避险的对象要件，但是我们应具体情况具体分析，在紧急的情况下，实施某种行为使保留最大利益的做法毕竟是我们刑法追求的目标，也是法律所追求的。根据“紧急时无法律的格言”，我们可以说法律是在一般的情况以一般人的思想来制定和颁布的，不能适用在紧急的状况，也就是由于没有其他的方法可以避免所产生的危险,即不能期待行为人采取其他的方法避免危险（不具有期待可能性)，所以应排除行为人的责任。可能有反对者说生命权是人的最高权利，正是这样也就决定了人在面临死亡的时候其求生欲望是多么的强烈，也就不得不由采取了那种行为，更何况行为人实施行为是在牺牲者（笔者认为之所以不称之为被害者，是因为行为人没有陷害的故意）所答应的，根据“得到承诺的行为不违法”实际上是牺牲者放弃了法律所赋予他的一种权利，同时牺牲者也赋予了行为人一种实施该行为的权利。可以说出现上述的结果是人们所不希望发生的，但这也是在紧急情况下所能保护的最大利益的做法。利用经济法学的角度，法律就是追求最大合法利益的。故笔者认为在那种情况下应该适用紧急避险。至于行为人的责任，当然我们不能追究他们的刑事责任，只能在民事方面作出适当的赔偿。
（2）某村女干部下乡做群众工作，在回来的路上遇歹徒，此时天色已近黄昏，周围荒芜无人，女干部应歹徒的要求，将自行车交给了歹徒，但当时要求将打气筒归还。女干部乘歹徒蹲下看车时，抡起打气筒朝歹徒脑门一击，歹徒昏倒在地，女干部乘机逃跑。终于在这荒无人烟的 地方见到一户人家，女干部投宿与此。户主老妇人对女干部遭遇深表同情，并 安排其女与女干部同睡，女干部睡于床榻外侧。歹徒清醒过来后回家，听其母描述，方知女干部竟投宿到其家。为阻止女干报案，歹徒遂起杀意，杀人灭口，并与其母谈了此事。恰逢母子两的谈话被女干听到，于是女干部与歹徒的妹妹调换位置睡觉。果真，半夜，歹徒摸黑进了房间，对准床榻外侧即砍。结果被杀害的正是歹徒妹妹。
法院对此案的审定是：女干犯有故意杀人罪，是属于避险过当的故意杀人罪，但减免了对女干的刑罚。根据是：“生命权是最高的权利，不容许为了保护一个人的健康而牺牲另一个人的生命，更不容许牺牲别人的生命来保全自己的生命。”
根据《刑法》第21条的规定，紧急避险是指为了使国家、公共利益、本人或者他人的人身、财产和其它权利免受正在发生的危险，不得已而采取的损害另一较小的合法利益的行为。由于紧急避险行为从行为人的主观意图上看并没有危害社会的故意；从行为的可观方面看，虽然损害了无辜的第三者的合法利益，但却保存了更大的利益，从总体上看对整个社会使有益的，因此不构成犯罪。
成立紧急避险必须具备以下条件：（1）有现实的危险发生，有危险需要避免，这使近几比相的起因条件；（2）危险正在发生，这是紧急避险的时间条件；（3）行为针对的是第三者的合法权益，这是紧急避险的对象条件；（4）行为必须是为了保护公共利益，本人或者其他人的合法权益免受危险的损害，这是紧急避险的主观条件（5）紧急避险损害必须是挽救或保护较大合法权益免遭损害而迫不得已的措施；（6）行为所造成的合法权益的损害，必须小于所欲避免的损害，这是紧急避险的限度条件。只有完全具备这六个密切条件、缺一不可的条件，才是合法的正当的紧急避险。 在本案中，女干部在得知歹徒想杀人灭口时，在别无选择的情况下，以牺牲歹徒妹妹的方式保全自己的生命。由此可见，女干部已经具备了紧急避险的前五个条件。
本案的关键时，女干部的行为是否符合紧急避险的第六个条件即所造成的合法权益的损害，是否小于其所要避免的损害。由于这涉及到合法权益带笑的权衡问题，因此需要结合实际案情进行全面的分析和判断。就本案而言，女干部所要保护的时自己的生命，但她的行为却牺牲了歹徒妹妹的生命，两者只见并不存在谁大谁小的问题。这是因为生命在人的权利体系里时至高无上的，对于以个公正，平等的社会而言，人时生而平等的，个人的生命时等价的，每一个社会成员都应受到社会的同等尊重与保护，没有那一个社会成员应当被作为换取其它成员生命的代价。因此，为了保全本人的生命权而侵害他人的生命权，并不构成紧急避险。
女干部的行为虽然不是紧急避险，但也不构成犯罪。这时因为女干部的行为缺乏期待可能性，刑法不能将之作为犯罪处理。在刑法理论上，期待可能性是指在具体的行为条件和行为环境中，行为人是否具有不采取违法犯罪行为，而选择合法的行为方式之现实可能性。如果有，就是具有期待能性；否则即缺乏期待可能性。刑法对缺乏期待可能性的行为，即使时违法行为，也不能按犯罪处理。这一方面固然是出狱对人性关怀的考虑，另一方面也是因为无期待可能性的行为不能体现行为人的主观恶性，没有人身危险性，不具有犯罪的本质特征。本案中女干部的行为即属于此种情形。虽然女干部在面临重大危害时也可以让自己睡在原位，但如果这样的话，她自己就会被杀；她也可以选择跟歹徒妹妹换个睡位，但这又可能导致其死亡。在这种两难的的状况下，女干部的意志时自由的，也时不自有的。说其意志时自有的，时因为她可以选择牺牲自已以保全社会和他人的利益；说其意志时不自有的，时因为趋利避害时人的天性，一般人不可能以牺牲自己来保全社会和他人，她只是一种被传统道德所推崇的高尚行为，而法律是不应将行为的底线建立在人们的崇高行为之上的。刑法所禁止的只能是社会上最不能令人容忍的行为，而不能过分期待人们做出高尚的行为。因此，在这种情况下，女干部选择跟歹徒的妹妹换个睡位，是在迫不得已的情况下实行的违法行为，缺乏期待的可能性，刑法不能人为其是犯罪。
综上所述，笔者认为女干部的行为不属于紧急避险，但也不构成犯罪。
（3）在美国，曾经有一个十分典型的判例：在一次海船失事后，一只救生艇上超载有9名海员和32名乘客，在暴风来临时，为减轻载重，避免全艇覆没，几名海员把 14名男乘客抛入海中。救生艇因减轻重量而没有沉没。后来，被告人按过失杀人受审。法院认为，为驾驶救生艇而留下几名水手是必要的，但多余的船员应先于乘客而牺牲，乘客中谁应牺牲则需要用抽签办法决定。最后法院判处被告人6个月苦役，总统也拒绝给予特赦。
笔者认为这个案例的判决存在着许多值得推敲的地方。第一，被告人的行为很明显是故意杀人，定过失杀人的罪名应该是因为量刑的需要而做的一种变通。第二，如果在迫不得已的情形下以牺牲某些人生命来救助另一些生命的行为是不被允许的，那么六个月的刑期到底有多大的威慑力？（当然负有特定义务的人应当先做出牺牲）。恐怕这种处罚的威慑远远无法超过在危急情况下求生的欲望。第三，抽签的办法是否可行？如果条件允许，这当然不失为一种好办法，每个人存活下来的概率都是一样的，而不再是原始意义上的弱肉强食的物竞天择，其避免了主观上的任意选择性。但是有多少紧急情况是可以让当事人有时间、有条件抽签的？可能抽签的结果还未确定，灾难已经发生了。我以为，这个案例最引人思考的地方还在于以牺牲他人生命为代价的避险行为是否能适用紧急避险成为免除刑事责任的理由？
在紧急避险案件中，衡量权益的大小时，财产权的价值大小是可以直接量化的，此外，人身权大于财产权，生命权大于人身权，国家利益高于私人利益，也是无可厚非的。但是，当两相冲突的利益都是生命权时，则存在着不同的见解。德国现行刑法典规定：“为使自己和他人的生命、身体、自由、名誉、财产或其他法益免受正在发生的危险，不得已而采取的紧急避险行为不违法。但要考虑所要造成危害的法益及危害程度，所要保全的法益应明显大于所要造成危害的法益，而该行为实属不得已才为之的，方可适用本条的规定。” 美国《模范刑法典》则规定：“行为人认为为避免对自己或他人的伤害或损害所必须的行为是正当的，只要：（1）行为试图避免的伤害和损害大于法律通过确定被指控的犯罪寻求保护的利益……” 日本刑法规定：“为了避免针对自己或他人的生命、身体、自由或财产的现在危难，不得已实施的行为，只要其产生的损害没有超过想避免的损害的程度就不处罚。” 对于以牺牲一个人的生命挽救另一个人的生命的行为则认为“人的生命在法律上都被看成是相同的价值的，这种场合，也可以承认是紧急避险”。我国刑法理论界也有认同此种立法精神的。
（4）卡纳安德斯之板:船沉没后两人争夺只能载一人的木版,体强者将体弱者推开致体弱者淹死。
本案例是著名的卡纳安德斯之板，就是一个有期待可能性理论的经典案例。
期待可能性理论是规范责任论的核心，它来自1897年3月23日德意志帝国法院第四刑事部关于莱伦芬格一路领先的判决。（该事件在刑法理论上通称为“癖马案”） 。
期待可能性，就其含义来说，是指根据具体情况，有可能期待行为人不实施违法行为而实施其他合法行为。 法并不强制行为人作出绝对不可能的事，只有当一个人具有期待可能性时，才有可能对行为人作出谴责。如果不具有这期待可能性，那么就不存在谴责可能性。
这种情况进行分析，认为无非有四种可能性：一是其中一人舍己为人，二是其中一人舍人为己，三是二人互让同时死亡，四是二人互争同时死亡。第三种和第四种是最差的结果，第一种情况是建立在高尚道德基础之上的，如果将第二种情况视为犯罪，就是对人以第一种情况相要求，如此，法律是以崇高的人性为基础而不是以软弱的人性为基础。但是，刑法既不强迫人们做出牺牲，也不将英雄主义强加于人。因此，尽管上述第二种情况是不道德的，但在法律上不能认为是犯罪。 对于这个问题的解决，我认为“大于说”的理论是存在着缺陷的。持“大于说”的人们都是站在社会整体的角度上看，认为在两个权益相冲突而只能保全其中之一的紧急状态下，任何人都希望保全较大的权益，这对整个社会是有益的。但是按这种理论，当两个人的生命都处于危难之中，只能牺牲一人保全另一人的生命时，要想不触犯法律，便只能是共同等待死亡。“大于说”的原意是要在总体上尽可能的为社会挽回损失，却造成了更大的损失。在两人同时面临危险之时，牺牲一个人的生命来挽救另一人的生命是应该被允许的，因为这样毕竟避免了两人同时死亡这种更大的损失。当然，在现代提倡文明和理性的社会中，没有人愿意看到人与人之间的互相残杀，只要有条件有时间采用抽签等其他类似的合理方式，就不能采取弱肉强食这种带有主观任意性的野蛮方式，但是如果情况确实紧急，根本没有这种条件，法律也不能过分苛责当事人。毕竟在紧急情况下的违法行为，并不是由于行为人具有反社会的主观恶性，因此，体强者的行为并不构成犯罪,也不需要承担责任。
体强者和体弱者二者都受到生命威胁的状况下, 体强者是自救不得以而为之.生命是平等的,不能说谁的生命更重于谁. 体强者是将体弱者推开,不能因此而让体强者承担法律责任.最多在道德上加以谴责.相对的,即使体弱者推开了体强者,也是一样的.因为我们国家刑法还没有做如此之规定，应该有法官结合相关的法理综合全面的考虑，做出更正确的判决。
综上所述，在紧急避险的情况下是采用“大于说”还是“等同说”，根据刑法“罪刑法定”这一基本原则，但是对紧急避险的限度条件，刑法没有明确规定，而只有“超过必要限度”这一抽象规定，通常情况下两个权益不难比较，例如，生命权高于健康权，健康权高于人身自由权，人身自由权高于自由权。但是，当保护权益和侵犯权益均是生命权呢？即为保全自己生命而牺牲他人的行为又如何定性呢？我们国家的刑法并未对此作出具体的规定。在紧急避险下同是生命是否存在质与量之分？笔者认为，在紧急避险下为了保全自己的生命来牺牲他人的生命时，应有质的存在。例如：在紧急避险情况下一位国家培养多年的人才为了保全自己的生命而牺牲一位平常人的生命，根据“等同说”理论应承认生命具有质的存在。另外，在紧急避险情况下，为了保全大多数人的生命而牺牲少数人的生命的行为，笔者认为根据“大于说”理论在此情况下亦应承认生命是具有量的存在。在特殊的环境中当有法律的情况下依照法律的进行调解；反之，依照自然法。
笔者建议立法者应对此作出相对明确的界定，否则在司法实践中只能由法官根据相关法理精神来自由裁量。法律并没有要求人们在紧急关头作出道德高尚的行为——牺牲，挽救他人的生命，法律是以一般人的人性思想在一般的情况下作为规范的对象，而不是要求人们实施所谓的英雄主义，更何况这并不是人们的义务，我们可以对行为人的行为进行谴责。根据“紧急时无法律”这句古老的刑法格言不应该追究行为人的刑事责任，但应从民事赔偿方面给予牺牲者家属相应的民事赔偿。
[*]吴思博（1982－），安徽合肥人，中国科技大学理学士，现中央司法警官学院法律系学生。
参考书目：
1． 高铭暄、马克昌主编：《刑法学》，北京大学出版社、高等教育出版社2007年版；
2． [日]木村龟二主编，《刑法学词典》，上海翻译出版公司，1993年版；
3． 赵秉志主编：《外国刑法原理》，中国人民大学出版社，2000年版；
4． 张明揩著：《刑法学》，法律出版社，1997年版。
关于印发《中国人民建设银行代理发行国库券核算手续》和《中国人民建设银行重要单证管理办法》的通知
中国建设银行
关于印发《中国人民建设银行代理发行国库券核算手续》和《中国人民建设银行重要单证管理办法》的通知
1987年4月22日，中国人民建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市（区）分行，深圳市分行：
现将《中国人民建设银行代理发行国库券核算手续》和《中国人民建设银行重要单证管理办法》印发给你们，请即转知所属执行。
我行今年第一次代理发行国库券业务，没有经验，各行必须严肃认真地对待，加强领导，各部门要密切配合，学好、弄懂有关规定，研究、制订发行工作各个环节的安全措施，保证不发生问题和差错，切实把代理发行工作做好。工作遇到的有关问题，应积极与当地人民银行取得联系，以利解决。鉴于部分行未办现金出纳业务，办理个人购买国库券有一定困难，经请示人民银行同意，未开办现金出纳的行处，原则上不代理发行个人以现金购买国库券业务。
附件一：中国人民建设银行代理发行国库券核算手续
根据1987年国库券条例和财政部、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行（86）财综字第134号《关于1987年国库券发行工作若干具体问题的规定》的通知，以及人民银行颁发的代理国库券会计核算手续，制定本行代理发行国库券的会计核算手续。
一、国库券收款单和国库券的领取和出、入库处理手续
（一）经办行需用的国库券收款单和国库券，应事先编制计划报当地人民银行。由主办发行的业务部门按当地人民银行的规定手续，填制有关出库单，到人民银行领取，并当场清点数量、面额。
（二）国库券收款单的入库。经办行主办业务部门从人民银行领回国库券收款单时，应根据人民银行的出库通知单，填制本行“重要单证入库单”一式三联，填明起讫号码、数量，以每份一元为表外科目记帐单位（拨出时间），交业务库保管人员清点入库，在三联入库单签章后，按《按中国人民建设银行重要单证管理办法》（下同）作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
收入：国库券收款单 1987年国库券收款单户
第二联，由业务库保管人员留存，据以登记“重要单证登记簿”收入栏。
第三联，交主办业务部门存查。
（三）国库券的入库。比照上面（二）的方法办理入库手续，但应以国库券的券面金额登记表外科目（拨出时间）。交业务库保管人员清点入库，在三联入库单签章后作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
收入：未发行国库券 1987年国库券户
第二联 由业务保管人员留存，据以登记“重要单证登记簿”收入栏（要按面额分设登记簿）。
第三联，交主办业务部门存查。
（四）拨给所属行处国库券收款单和国库券时，由领用行分别国库券收款单和国库券填制“重要单证领用单”各一式三联，按规定签章后，持介绍信办理领用手续。业务库保管人员经审查无误后，填明起讫号码，将实物交领用行，当场点清。三联领用单作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证，登记明细帐。
付出：国库券收款单 1987年国库券收款单户
付出：未发行国库券 1987年国库券户
第二联，由业务库保管人员留存，凭以登记“重要单证登记簿”付出栏，登记方法与前同。
第三联，退领用单位。
有关领入行的处理手续比照“一”的（二）或（三）办理。
（五）发售专柜领用时，由经办人员填制“重要单证领用单”，处理手续与前面（四）相同。三联领用单作如下处理：
第一联，交会计部门据以代替表外科目记帐凭证登记明细帐。
付出：国库券收款单 1987年国库券收款单户
付出：未发行国库券 1987年国库券户
第二联，由业务保管人员留存，凭以登记“重要单证登记簿”付出栏
第三联，交发售国库券专柜，按起讫号码、面额清点后，登记“重要单证登记卡”收入栏。
二、发行国库券的处理手续
（一）代收单位购买国库券款项的核算。
1．认购单位在规定期限内办理交款时，应填写四联“1987年国库券单位交款凭证”，送交开户行发售专柜：
第一联 （报查联），由开户行留存，于划款时送交人民银行。
第二联 （支款凭证），银行代付出凭证。
第三联 （报告联），经办行盖章后给交款单位，报送上级主管部门。
第四联 （回单联），给交款单位的回单。
开户行发售专柜审核凭证填制内容、单位交款类别等无误后，由发售专柜据以填制三联“1987年国库券收款单”：
第一联 （收入凭证），银行代收入凭证。
第二联 （收据联），给交款单位的收执。
第三联 （存根联），开户行留存。
然后，将“国库券单位交款凭证”四联和“国库券收款单”三联交会计部门。会计部门审查后，以“国库券收款单”第一联（收入凭证）和“国库券单位交款凭证”第二联（支款凭证）代替转帐收入，付出凭证，办理转帐。会计分录：
付：××科目 ××单位户
收：代收单位购买国库券款 1987年单位购买国库券款户
会计部门转帐后，在各联“国库券单位交款凭证”上注明交款日期，并加盖银行业务公章，将“国库券单位交款凭证”第一联（报查联）暂时留存，第三、四联连同“国库券收款单”第二、三联（两联均加盖银行业务公章）一并退发售专柜复点后，除“国库券收款单”第三联留存外，其余各联交给交款单位。
发售专柜根据“国库券收款单”第三联（存根联）按单位名称、收款单号码和金额逐笔登记“重要单证登记卡”付出栏。第三联（存根联）由发售专柜妥善保管，防止散失，待发行工作结束后按后面“四”结束工作的有关规定处理。
2．每日营业终了，发售专柜根据当日开出的“国库券收款单”第三联（存根联）汇总填制“开出国库券收款单”表外科目的收入凭证，经与“重要单证登记卡”付出方发生额核对一致后，交会计部门，凭以登记表外科目明细帐：
收入：开出国库券收款单 1987年单位购买国库券户
会计部门对于暂时留存的“国库券单位交款凭证”第一联（报查联），应认真整点，经与“代收单位购买国库券款”科目明细帐核对相符后，专夹保管，于划款时送交人民银行。
（二）代收个人购买国库券款项的核算。
1．认购单位统一代个人购买国库券，一律采用转帐交款方式。在规定期限内办理交款时，应填写五联“1987年国库券个人交款凭证”，送交开户行发售专柜：
第一联 （报查联）由开户行留存，于划款时送交人民银行。
第二联 （支款凭证）银行代付出凭证。
第三联 （收款凭证）银行代收入凭证。
第四联 （报告联）给交款单位报上级主管部门。
第五联 （回收联）给交款单位的回单。
开户行发售专柜收到“国库券个人交款凭证”后，发给对号牌，并在“国库券个人交款凭证”第三联上登记牌号，经审核凭证填制内容、单位交款类别等无误后，将“国库券个人交款凭证”五联交会计部门。会计部门以第二联（支款凭证）和第三联（收款凭证）代替转帐收入、付出凭证，办理转帐。会计分录
付：××科目 ××单位户
收：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
转帐后，在“国库券个人交款凭证”各联注明交款日期，并加盖银行业务公章及有关人员名章。将“国库券个人交款凭证”第一联（报查联）暂时留存；其余四联退发售专柜。发售专柜接到已收妥款项的凭证，经审查无误后，在第三联“国库券个人交款凭证”左下角的有关栏内，填明需要发出同额国库券的类别、张数、金额，将各种面额的券类如数配齐；然后，在第二、三联上加盖“国库券付讫”戳记和经办人员名章；按不同面额逐笔登记“重要单证登记卡”，经复核、复点无误后，向认购单位问清认购数额，收回对号牌，将国库券连同“国库券个人交款凭证”第四、五联一并给交款单位当面点清，并由其在第三联上签收；办理完毕后，将第二、三联退还会计部门。
2．对个人来行购买国库券的，“1987年国库券个人交款凭证”可只填第一、三联（或由银行代填）。将两联“国库券个人交款凭证”和现金送交出纳部门办理交款。出纳部门发给对号牌，在第三联上注明牌号。经清点无误后，在第一、三联加盖“现金收讫”戳记和出纳人员名章，登记“现金收入日记簿”后，两联“国库券个人交款凭证”交发售专柜。
发售专柜经查核无误后，比照上面“1”的手续配发国库券和登记“重要单证登记卡”，然后将“国库券个人交款凭证”第一、三联交会计部门。会计部门将第一联暂时留存，第三联代替收方记帐凭证，与库存现金转帐。会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
3．对个人购买千元以上（包括一千元）国库券的，由银行发给国库券收据（以“国库券收款单代用”，加盖银行业务公章），不再付给国库券，但应在“国库券收款单”左上角“单位购买”处加盖“个人购买”戳记。其余处理手续比照上述“1”“2”办理。在记载“开出国库券收款单”表外科目时，应单独填制表外科目收入记帐凭证，记入“个人购买国库券户”。
收入：开出国库券收款单 1987年个人购买国库券户
4．每日营业终了，发售专柜对当天发出的国库券，应与“重要单证登记卡”各户国库券的券别、数额、金额核对相符；会计部门根据“国库券个人交款凭证”第一联（报查联）汇总填制“未发行国库券”表外科目付出凭证，与“代收个人购买国库券款”科目明细帐，以及发售专柜的“重要单证登记卡”付出发生额核对一致后，登记“未发行国库券”表外科目明细帐：
付出：未发行国库券
会计部门对于暂时留存的交款凭证第一联（报查联），应认真整点，专夹保管，于划款时送交人民银行。
三、划交国库券款项处理手续
收款开户行对于代收单位和个人购买国库券款项，应于次日营业开始，按当地人民银行规定，填制划款凭证，连同留存的“国库券交款凭证”第一联划交人民银行。会计分录：
付：代收单位购买国库券款 1987年单位购买国库券款户
付：代收个人购买国库券款 1987年个人购买国库券款户
收：人民银行往来 存款户
县支行以下处当地无人民银行的，代收国库券款项划交人民银行的时间和方法，按发出国库券的人民银行规定办理。
四、结束工作
1．原领数量与已使用数量和剩余数量轧对相符。
2．已签发的“国库券收款单”金额总数和已发行的国库券总数，与“207代收单位购买国库券款”科目和“209代收个人购买国库券款”科目的累计收方发生额分别核对相符。
3．剩余的“国库券收款单”和国库券，与有关表外科目余额核对相符。
剩余的“国库券收款单”和国库券由主管业务部门根据业务库“重要单证登记簿”填制本行“重要单证出库单”一式三联，交业务库保管人员经核对无误后，当面点交业务主管部门。三联出库单比照前面“一”的“（四）”手续处理。业务主管部门将剩余“国库券收款单”及国库券退交人民银行的手续，按当地人民银行规定办理。
4．经办行发售专柜根据暂时保存的“国库券收款单”第三联（存根联），经清点无误，并与“072开立出国库券收款单”表外科目各帐户核对相符后，填制“重要单证入库单”二、三联上签收，交会计部门附订于移交日的记帐凭证后面（不记帐），留待备查。业务库保管人员应将入库单第二联和“重要单证登记簿”及“国库券收款单”第三联一并封包入库，妥善保管。
五、其它有关事项
1、每年印发的“国库券收款单”和国库券，只适用当年，年度不同不能改用。各行签发“国库券收款单”时，必须认真填写。如果填写错误，应在各联上加盖“作废”戳记，登记保存，不得销毁，按照当地人民银行规定退交人民银行。
2．各行对于代收单位和个人购买的国库券款项，必须严格分清，及时核对，防止发生串户或其它差错。上级行必须加强检查督促，做到帐目清楚，帐实相符。
3．对于代收国库券款项的专户存款，不计利息。各级行办理发行国库券所发生的一切费用，视同本身业务，列入有关科目、帐户开支。
4．国库券的“样本券”，应比照人民币样本券的管理办法，妥善保管。
附件二：中国人民建银行重要单证管理办法
为了加强对各种重要单证的管理，建立、健全领发保管制度，做到有帐有据、帐实相符，手续严密、确保安全，特制定本办法。
一、总则
第一条 各种重要单证，按其性质分为有价单证和重要空白凭证两种。
有价单证为未发行国库券、债券、股票和定额存单等有面额的单证；
重要空白凭证包括国库券收款单、债券收款单、储蓄存折、存单、联行往来划款凭证和支票、汇票等。
第二条 各种重要单证必需由专人负责保管，要建立严密的进、出库领用制度，坚持帐证分管的原则。有价单证要视同现金管理，由会计部门管帐，通过表外科目核算；业务库管证，相互制约，相互核对。
经管重要单证的人员不得兼管联行密押和各种业务专用章。
第三条 建立查库制度。对有价单证的查库与现金查库相同；对重要空白凭证每月盘点一次，每次查库都要填写查库记录备查。
第四条 做好重要单证的发运工作。有价单证必须有保卫人员押运、不得通过邮寄或托运；重要空白凭证的发运，必须包装牢固，防止散失。
第五条 各级行的领导必须重视重要单证的管理，经常检查有关部门执行制度情况，会计、出纳部门的负责人，要参与检查工作，发现问题及时采取措施解决。
第六条 各种重要单证的保管、领发、使用以及销毁等处理手续，除另有规定外，均按本办法办理。
二、有价单证的管理
第七条 有价单证入库时，由主办业务部门经办人填写“重要单证入库单”（附式一）一式三联，在“业务”盖章处盖个人名章后交指定保管人员保管。保管人员按入库单清点无误后，对三联入库单盖章作如下处理：
第一联，送会计部门代替“076有价单证”表外科目收入凭证，按种类登记表外科目明细帐（用三栏式帐记载）；
第二联，业务库保管人留存，据以登记“重要单证登记簿”（附式二）。登记簿必须按凭证的种类、面额分别立户登记；
第三联 退主办业务部门存查。
第八条 下级行向管辖行领取有价单证时，应填“重要单证领用单”（附式三）一式三联，在“领用部门主管”和“领用人”签章处盖章后持正式介绍信向管辖行业务主管部门领取。管辖行的业务主管部门经审查签章后交保管人员凭以发给实物。然后由保管人在三联领用单的“出纳（保管）处盖个人名章作如下处理：
第一联，交会计部门代替表外科目付出凭证，凭以按种种类登记“076有价单证”表外科目明细帐；
第二联，连同领用单位的介绍信留存，凭以登记“重要单证登记簿”的付出栏；
第三联，退领用单位。
第九条 领用行对取回的有价单证，由经领人另填制三联“重要单证入库单”，随有价单证交出纳部门入库保管。保管人员要当面点收数量，核对起讫号码，清点无误后分别单证的种类、面额与凭证号码顺序排列保管，对三联入库单的处理手续与第七条同，管辖行签回的领用单第三联，留作入库单第二联的附件。
保管人员在点收入库时，如发现凭证数量或号码不符，经复核证实后可按实际数量，号码先行列帐，同时向管辖行查询。
第十条 各种有价单证因签发、使用需出库、入库的处理手续，参照现金出、入库的手续办理。具体做法是
领用时，由专柜经办员填三联“重要单证领用单”经主管人员签章后交业务库保管员领用（有价单证应顺号发出，并在领用单上填明起讫号码）。三联领用单的处理与第八条相同。
专柜经办员领到各种有价单证，按领用单所列的起讫号码清点张数相符后，按单证的种类、面额分户登记“重要单证登记卡”（附式二）。
第十一条 发售专柜经办员对外发售（使用）各种有价单证时，应按单证号码顺序，避免跳号。每日营业终了，应将当日发售的单证号码与数量，按登记簿的要求分别登记“重要单证登记卡”，剩余部分，可装入尾数箱加封寄库保管；也可办理退库，退库时填制三联“重要单证入库单”，连同单证一并交业务库保管员点收，三联入库单的处理与第七条同。
“有价单证登记卡”在年度结束后，应将未发行的有价单证的起讫号码及余额结转新年度的登记卡。上年度的登记卡应装订成册，送交会计部门列入会计档案保管。
第十二条 已经兑付的各种有价单证（国库券除外），发售专柜人员必须在兑付手续完毕时，加盖“已兑付”戳记和经办人名章，根据已兑付的单证汇总填制记帐凭证。当天已兑付的单证，按种类、分面额单另装订，加封面（附式四）编号登记保管。处理方法按有关发行管理办法的规定办理。
第十三条 下级行向管辖行上交各种剩余未发行的有价单证（不包括注销作废部分）时，应按号码前后顺序排列上交，其处理手续比照第七条规定办理。管辖行收到时，参照第九条规定办理。如按号码顺序排列有困难，只需分清种类、面额排列保管。
第十四条 支行与支行之间如发生有价单证的调拨，调出行业务（出纳）部门应根据上级行调拨文件办理。其调出、调入手续参照第七条、第九条规定办理。但调出、调入行还应将调出、调入的有价单证种类、面额、号码数量等抄列清单加盖公章及主要人员私章后各自上报管辖行，并在有关帐簿摘要栏内注明“调往××行”和“××行调入”字样以便日后查考。
第十五条 凡因残缺不全或签发错误等原因而注销作废的有价单证，经业务主管部门清点无误后，加盖“作废”戳记，由专柜经办人填三联“重要单证入库单”封包交出纳保管人员入库保管，定期上交发行行销毁。三联入库单的处理手续与第七条同。
第十六条 代理人民银行发行的国库券、国家重点建设债券的领取、发售、退库、兑付、注销、作废等的处理手续，均按人民银行的规定办理。
三、重要空白凭证的管理
第十七条 重要空白凭证中转帐支票与现金支票按每本一元假定价格，其余的重要空白凭证按每份一元假定价格进行表外科目核算。
第十八条 重要空白凭证除国库券收款单由发行部门提供外，其余由分行印制。由于国库券收款单予盖有财政部的印章，属特殊的重要空白凭证，需交出纳部门视同现金入库保管。其它重要空白凭证要有专人负责装箱加锁入库妥善保管。
各种重要空白凭证的进、出、领发使用与登记手续等，均比照“二、有价单证的管理”的办法办理。但发售专柜经办人当天领出未用完的剩余凭证，可封包寄库保管，不必办理退库手续。
第十九条 会计部门对重要空白凭证的管理，应分别按以下情况办理：
一、各种债券收款单、转帐和现金支票、储蓄存折、存单、汇票和联行往来划款凭证等的进、出库，以“075重要空白凭证”表外科目核算。
二、国库券收款单进、出库，以“071国库券收款单”表外科目核算。
三、国库券收款单和各种债券收款单，出入库和发售都应按单证的编号顺序登记“重要单证登记簿”。发售专柜对未用完的收款单，应封包寄存业务库保管。
第二十条 对内部使用的各种重要空白凭证（如联行往来划款凭证）如发生填写错误，应加盖“作废”戳记，按凭证的种类与号码及时登记“作废重要空白凭证登记簿”（附式四）后进行保管，定期销毁。
填写错误作废、残破污损的国库券收款单，要附于国库券存根联上面，按人民银行的规定处理。
第二十一条 开户单位向银行购买空白支票时，必须填写“重要空白凭证领用单”并在第一联上盖全予留银行的印鉴。每次购买，原因上一个帐户只准购买一本；使用量大的单位，每次最多限购五本。银行在发售给领用单位时，必须在空白支票上加盖该单位帐户的帐号以及银行行名戳记。单位的开户帐号和银行行名，不得交由单位自行填写，以防止发生差错。
开户单位销户时，应将剩余的空白支票全部交回开户银行，由银行加盖“作废”戳记作废，并按支票的名称、号码，以及退回单位的帐号等登记“作废重要空白凭证登记簿”予以保管，定期销毁。
第二十二条 重要空白凭证不准用作教学实习，如行内确需用（国库券和债券除外）作业务技术比赛的，要经行领导批准，办理领用手续，并在凭证上加盖“作废”戳记后方可使用。
四、重要单证销毁的管理
第二十三条 有价单证的销毁。各种有价单证销毁，应交由印制（发行）行销毁，上交销毁时，基层行和上级行都要按出、入库的手续办理出、入库登记和进行表外科目核算。基层行需要办理销毁时，应填制四联“重要单证销毁清单”（附式四），详细列明单证的名称、面额、号码、数量等与有关帐卡核对相符，并经复点无误后，送交印制（发行）行，银制（发行）行销毁时，各行领导应组织保卫，业务、会计、业务库等部门按销毁清单复点无误，共同监督销毁并在销毁清单上签章证明，销毁清单基层行和上级行各自以一份作表外科目的附件，以一份作文书档案，永久保管。
第二十四条 重要空白凭证的销毁。经办人保管的作废重要空白凭证，每年末集中销毁一次。销毁时需报经行长批准，由会计主管人员核实和监督进行，销毁完毕，在“作废重要空白凭证登记簿”上填明销毁日期和在“监毁人签章”栏签章证明，“作废重要空白凭证登记簿”按年装订，登记会计档案保管。
第二十五条 各种重要单证在销毁前，除原封的新单证可采取抽点外，其余应全部复点。在复点过程中，如发现帐实不符，应立即追查，在未查对落实前，一般不得销毁，情节严重的应将经过情况和处理意见及时向分行领导报告。
附式一
中 国 人 民 建 设 银 行 ┌──────┐
重 要 单 证 入 （退） 库 单 │总字第 号│
├──────┤
│ 字第 号│
表外科目 年 月 日 └──────┘
┌────┬──────┬───┬───┬───┬────┬────┐
│ │ 单证号码 │ 单 │ 数 │ 面 │金 额│ │
│名 称 ├──┬───┤ │ │ ├────┤备 注 │
│ │ 起 │ 止 │ 位 │ 量 │ 额 │（位数）│ │
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│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──┼───┼───┼───┼───┼────┼────┤
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会计 业务 保管 记帐
说明：
（一）第一联：会计部门作表外科目收入凭证。
（二）第二联：由出纳或经办部门留存登记登记簿。
（三）第三联：退还有关部门。
（四）“面额”栏，单证有面额的按面额填列，无面额的免填。
（五）金额栏无面额的按每本（份）凭证的假定价一元计算填列。
附式二（略）
