关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则（暂行）
海关总署 中国银行
关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金办法实施细则（暂行）
第一条 为贯彻落实《关于印发〈关于加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法〉的通知》（国经贸贸易〔1999〕1271号），特制订本实施细则。
第二条 企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的，可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函（以下简称保函）办理海关备案手续。
第三条 中国银行为企业开设保函，应对企业资信情况及提供的保证、抵押、质押、留置、定金（包括企业自有外汇资金）、其他金融机构、其他具有代为清偿债务能力的法人为其出具的担保等多种形式的担保进行评估。经评估符合风险控制要求的，可为其出具以海关为受益人的保函，经评估不符合风险控制要求的，可不予受理。
企业向中国银行申请开设保函的申请书格式、中国银行向海关出具的保函格式、海关索赔书格式、国内金融机构向中国银行出具担保函格式、国外金融机构向中国银行出具的备用信用证参考格式见附件。
第四条 保函的担保范围为企业发生欠税时海关需强行扣划该企业应缴纳的税款及缓税利息。经批准内销的加工贸易料件或产品所需缴纳的税款及缓税利息由企业自行向海关缴纳。
第五条 保函的担保期限为台帐核销期满后80天（含，下同），其中最后20天为海关向中国银行进行索赔预留的操作期。企业在台帐核销期满后60天（最后一日逢节假日顺延）内未能提交或补齐有关单证，办理核销手续，海关可在上述索赔操作期内向中国银行进行索赔。本实施细则第九条、第十二条规定的情况除外。
第六条 为确保海关与中国银行联系配合的连续性、一致性，海关与中国银行对于同一笔实转台帐业务按同一种台帐保证金形式核对帐务。因此，企业对于同一笔实转台帐业务，应采用同一种台帐保证金形式，即：缴纳税款保证金，或者提交保函。如企业在台帐开设、变更等不同阶段采用不同的保证金形式，中国银行将根据上述原则决定受理的方式。
第七条 在台帐开设环节，应按以下程序办理保函申请手续：
（一）企业向海关申请备案手续，海关对有关单证审核后，对符合规定的，开出《银行保证金台帐开设联系单》。
（二）企业持《银行保证金台帐开设联系单》、保函开设申请书及有关单证向中国银行申请开设保函。
中国银行对企业资信及多种形式的担保进行评估，经评估符合风险控制要求的，可由保函受权行为其出具以海关为受益人的保函，并转往有关台帐业务部门。经评估不符合风险控制要求的，中国银行可不予受理。
为简化手续，经企业申请且中国银行落实了足额抵押担保的，中国银行提供的保函金额可大于海关要求的保证金金额。
（三）中国银行台帐业务部门收到保函后，通知企业前来办理有关手续，凭保函及《银行保证金台帐开设联系单》为企业开设台帐，出具《银行保证金台帐登记通知单》。
（四）企业凭《银行保证金台帐登记通知单》、保函正本和一联副本到海关办理有关手续。
（五）企业未能交纳足额保证金，经中国银行保函受权行评估又不予开出保函的，中国银行台帐业务部门不为其开设实转台帐。
（六）海关开出《银行保证金台帐开设联系单》80天后未收到《银行保证金台帐登记通知单》的，原开具的《银行保证金台帐开设联系单》自动失效。
第八条 保函台帐变更应按以下程序办理有关手续：
（一）企业向海关申请变更，海关对有关单证审核后，对符合规定的，开出《银行保证金台帐变更联系单》。
（二）变更后的保证金金额大于原保函金额以及合同延期，企业需持《银行保证金台帐变更联系单》、保函修改申请及有关单证到中国银行办理保函修改。
中国银行对企业资信及多种形式的担保进行评估，经评估符合风险控制要求的，可由保函受权行对原保函进行相应修改，并转往有关台帐业务部门。经评估不符合风险控制要求的，中国银行可不予受理。
（三）中国银行台帐业务部门收到保函修改后，通知企业前来办理手续，凭保函修改及《银行保证金台帐变更联系单》为企业变更台帐，出具《银行保证金台帐变更通知单》。
（四）企业凭《银行保证金台帐变更通知单》、保函修改正本和一联副本到海关办理有关手续。
（五）海关开出《银行保证金台帐变更联系单》80天后未收到《银行保证金台帐变更通知单》的，原开具的《银行保证金台帐变更联系单》自动失效。
第九条 当企业发生走私违规或欠税等行为时，海关对企业欠缴的税款及缓税利息进行一次性强行扣划。海关开出索赔书、《税款缴纳扣划通知书》、《海关×××专用缴款书》，连同保函正本送达中国银行台帐业务部门进行索赔。若索赔书、《税款缴纳扣划通知书》及《海关专用缴款书》中的企业名称与保函的企业名称不一致，海关应随附工商管理部门出具的企业名称变更文件（复印件）。中国银行凭上述单证在海关填发《海关×××专用缴款书》次日起、30日内（最后一日逢星期六、星期日和法定假日顺延）履行保函项下的赔付责任。中国银行履行了保函项下赔付责任后，保函自行失效，同时，中国银行依法进行追索。
第十条 凡拖欠中国银行保函垫款未归还的企业，中国银行在其垫款还清以前，不再为该企业设立新的台帐。
第十一条 海关按规定办理核销结案手续后，出具尾号为“99”的《银行保证金台帐核销联系单》。中国银行凭《银行保证金台帐核销联系单》办理核销手续，收回保函正本（保函已索赔的除外），保函同时失效。
第十二条 由于企业未能在规定期限内提交或补齐有关单证，或涉嫌走私违规行为正在接受海关调查等原因，保函需作展期的，按以下办法处理：
（一）台帐核销期满前20天内，海关出具《税款保付保函展期通知单》（格式见附件），通知企业向中国银行申请保函展期。
（二）企业应凭《税款保付保函展期通知单》、保函修改申请书及有关单证及时向中国银行申请办理保函展期。
（三）中国银行收到企业的展期申请后，对企业资信及担保情况进行评估，自行决定是否为企业办理保函的展期修改。
若中国银行同意出具保函展期修改的，应在台帐核销期满后20天之前办妥展期手续，并送达海关，海关按展期后的保函办理相应手续。如海关在规定期限内未收到银行展期保函，海关按原保函有效期处理。
（四）企业申请保函展期，必须预交部分担保金。延展不同期限需预交的担保金比例如下（保函展期后有效期的最后20天仍为海关的索赔操作期）：
申请展期30天，企业需预交至少30％（如保函开设时已预交部分担保金，将不足部分补齐即可，下同）；申请展期60天，需预交至少50％；申请展期90天，需预交至少70％；申请展期120天，需预交至少80％；申请展期180天，需预交至少90％。
企业预交担保金后，中国银行可视情况对原保函项下以非税款保证金形式落实担保的相应部分予以置换。
企业可根据情况决定申请延展的期限。
（五）企业向海关报核后的保函展期只能办理一次。如保函展期后再次到期，且合同仍未能核销结案的，海关将按规定进行索赔，索赔款项作为税款及缓税利息缴入中央金库，待核销结案后，再根据结案情况确定是否退还缴入中央金库的款项。海关索赔后，中国银行按本实施细则第九条、第十条有关规定处理。
（六）如企业预交100％的担保金，保函有效期延展至海关台帐核销结案日，不影响企业开设新台帐。
第十三条 本《实施细则》自2000年4月10日起执行。以前有关规定与本《实施细则》不一致的，以本《实施细则》为准。
工商执法工作的一点体会
随着市场经济体制的逐步完善和入世后规范市场经济秩序的要求，依法行政，已成为各级工商行政管理部门的共识。本人结合多年来的执法实践，有以下几点体会：
一是记住四句话：
1、事实要清楚；2、证据要充分；3、依据要正确；4、程序要合法。
二是五大行政法律要学习：
1、《行政处罚法》：(1)牢牢掌握处罚法定原则；(2)三个程序要掌握，其中一般程序一定要掌握，并记住两句话：先立案后取证，先取证后裁决；2、《行政诉讼法》：自觉接受司法监督；3、《行政复议法》：加强内部监督；4、《国家赔偿法》：不要给当事人造成损害，要文明执法；5、《行政监察法》：严格要求自己。
三是树立六种意识：
1、服务意识。为人民服务是党的宗旨，立党为公，执政为民。如何体现“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”“三个代表”的精神实质，要见诸实际工作之中。为改革、开放服务，为经济建设服务，为社会稳定服务，是我们工作的出发点和落脚点，同样也是文明执法的出发点和落脚点。因此，只有树立了服务意识，才能有文明执法的思想基础，服务意识是做好各项工作的动力，是文明执法的力量源泉。
2、程序意识。程序是依法行政的保障。行政执法只有严格依照法定程序进行，才能使执法活动增加一份合法保证。由于受传统习惯的影响，在当前行政执法中普遍存在的重实体、轻程序的做法，应该引起高度重视。行政管理中的诸多程序法律法规已清楚载明，即使实体方面都正确，因为某一项程序上操作违法，同样会导致行政执法错误而被推上被告席。严格按程序操作，是我们文明执法的保证。
3、效果意识。效果是衡量执法水平的标尺。要端正执法观念，“发展是硬道理”，经济发展是一切工作的出发点和最终目的。要切忌盲目执法，杜绝执法的形式主义和教条主义，做好执法效果和社会效果的统一。因此，我们要通过查处大量的行政违法案件，扩大案件的社会效果，让更多的人接受法律的规范，依法行事，这也是我们文明执法的初衷。
4、效率意识。效率是行政的生命。随着经济的快速发展，各种经济违法行为越来越多，越来越隐蔽。这就要求我们反应迅速，出击有力，及时查处，依法多办案办好案，从而为促进经济发展，维护社会主义市场经济秩序，保驾护航。这是我们文明执法的目的。
5、质量意识。以事实为根据，以法律为准绳，严肃执法，秉公办案，保证案件质量，是我们文明执法的核心。所办案件，要经得起司法审查，经得起时间检验。
6、形象意识。人民群众对工商执法干部的信任是从外表开始的。如果衣着不整，满嘴脏话、粗话，举止轻浮，蛮横无理，人民群众就会失去对工商执法人员的信任感，文明执法就无从谈起。因此，实施“形象工程”，养成良好的品行和端庄的举止，文雅的谈吐，整齐的穿戴，给人民群众一个良好的第一印象，是我们文明执法的良好开端。
四是把握七大原则：
1、法律至上原则
法是国家意志的重要表现形式。我国是人民当家作主的社会主义国家，行政机关的权力来源于人民。人民代表大会表述意志的最基本的途径和形式是制定法律。行政机关也就是执行法律的机关。依法行政才能体现最广大人民的根本利益。坚持法律至上实际上正体现最广大人民的根本利益。实际工作中，要敢于坚持原则，不唯权，不畏势，法无明文规定不为，处罚法定。
2、严格、公正、文明执法原则
“严格”指在执行制度或掌握标准时，认真，不放松； “公正”指公平正直，没有偏私；“文明” 指人类社会发展到较高阶段和具有较高文化，与野蛮相对。行政机关是国家法治的重要组成部分，作为最直接的执法者，它代表国家在最广泛、最关切群众利益的层面上与广大群众打交道，它是法制形象的重要方面。执法的严格、公正、文明关系到“依法治国” 治国方略的顺利实施。实际工作中，对违法行为不枉不纵，合理使用自由裁量权，做到过罚相当。
3、执法与服务并重原则
执法与服务是不可分割的一个有机整体，依法行政是政府及其部门的天职，执法不到位就是失职，就是最大的服务缺位；服务是执法部门义不容辞的责任，通过执法可以为经济发展创造良好环境，更好地服务当地经济。因此，既要严格执法，又要热情服务；既不能因强化服务而削弱执法，也不能因强调执法而放松服务。要寓执法于服务之中，达到执法与服务的完美结合。
4、兼顾效率和保护原则
在执法过程中必须兼顾两个方面，一是通过执法保证行政机关迅速有力地打击行政违法行为；二是在此过程中不损害公民的合法权益。既要效率，又要保护，二者不可偏废。通过行政处罚达到维持经济和社会秩序的目标，同时也要保护当事人的合法权益，二者是统一的。
5、惩戒和教育相结合原则
在对违章行为人的处罚过程中，我们要坚持惩戒和教育相结合，处罚仅仅是一种管理手段，其最终目的是使当事人认识到其违法的行为，通过惩戒达到教育的目的，使其知法、懂法、守法。
6、按程序办事原则
程序是依法行政的保障。行政执法只有严格依照法定程序进行，才能使执法活动增加一份合法保证。由于受传统习惯的影响，在当前行政执法中普遍存在的重实体、轻程序的做法，应该引起高度重视。行政管理中的诸多程序法律法规已清楚载明，即使实体方面都正确，因为某一项程序上操作违法，同样会导致行政执法错误而被推上被告席。严格按程序操作，是我们依法行政的保证。
7、接受监督原则
绝对的权利，绝对的腐败。不受监督的权利，必然导致腐败。要自觉接受司法监督，以及群众监督和舆论监督。有效的监督制约机制，有利于正确实施行政处罚，防止或减少错误；也有利于防止执法人员徇私舞弊、滥用职权，侵害公民的合法权利。
山东蓬莱市工商局 田 凯
电话：0535-5615701
二○○四年十二月三十日
注：本文发表于《山东工商》05年第7期
